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10月20日起,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》正式開始為期兩周的全社會(huì)公開征求意見。

在10月1日已率先享受到“起征點(diǎn)上調(diào)”減稅紅利基礎(chǔ)上,人們關(guān)心明年起用于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人的支出,能多大程度獲得減稅。

“新華視點(diǎn)”記者采訪權(quán)威專家,詳解征求意見稿。

子女教育:每個(gè)子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出每年定額扣除1.2萬元

——征求意見稿規(guī)定:

納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每年1.2萬元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中,學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前;學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。

——專家解讀:

據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國公辦幼兒園年均收費(fèi)約8000元、民辦幼兒園年均收費(fèi)約2000元到1.4萬元;高中年學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)900元到3200元;高校本科年學(xué)費(fèi)4200元到1.9萬元;研究生年學(xué)費(fèi)8000元到1.3萬元。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長甘犁測算,每年每位子女1.2萬元的教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn),可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出,相當(dāng)于我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的2倍,并適度體現(xiàn)了一定的前瞻性。

據(jù)悉,子女教育專項(xiàng)附加扣除,由子女的父母等法定監(jiān)護(hù)人扣除。父母雙方可分別按每孩每月500元扣除,也可由一方按每孩每月1000元扣除。

“考慮到學(xué)生流動(dòng)性強(qiáng),對不同區(qū)域、不同教育階段實(shí)行統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn),有利于簡化稅制、降低征納成本、防范道德風(fēng)險(xiǎn)。”甘犁說,為擴(kuò)大減稅覆蓋面,子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實(shí)際也統(tǒng)一納入扣除范圍,對于二胎家庭,扣除額也將翻倍。

繼續(xù)教育:每人定額扣除3600元到4800元

——征求意見稿規(guī)定:

納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除;納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書的年度,按照每年3600元定額扣除。

——專家解讀:

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授許建國說,學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額,是因?yàn)閷W(xué)歷繼續(xù)教育,尤其是在職研究生等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。

繪畫、藝術(shù)、體育運(yùn)動(dòng)等個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)能否減稅?記者了解到,繼續(xù)教育概念比較寬泛,一些未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛好培訓(xùn),與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高,暫不納入此次扣除范圍。

據(jù)悉,為降低征管難度,非學(xué)歷繼續(xù)教育按照證書定額扣除。

大病醫(yī)療:對個(gè)人自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元的部分,按照每年6萬元的限額據(jù)實(shí)扣除

——征求意見稿規(guī)定:

納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi),在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過1.5萬元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分,為大病醫(yī)療支出,可以按照每年6萬元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

——專家解讀:

據(jù)悉,目前我國已基本建成了覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)保體系,基本醫(yī)保、大病保險(xiǎn)等報(bào)銷后,個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)比例和數(shù)額較低。將扣除限額定為6萬元,能夠覆蓋大部分大病醫(yī)療支出。

中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼分析,按照世界衛(wèi)生組織定義,當(dāng)家庭自負(fù)醫(yī)藥衛(wèi)生支出超出家庭總支出的40%時(shí),則該家庭發(fā)生了災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出。按此推算,我國的災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出標(biāo)準(zhǔn)約為1.6萬元。此外,我國城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)支付的起付線主要集中在5000元至2萬元,統(tǒng)籌考慮不同納稅人群收入水平、風(fēng)險(xiǎn)承受能力,允許1.5萬元以上的醫(yī)藥費(fèi)用扣除是合理的。“將起扣標(biāo)準(zhǔn)確定為1.5萬元,體現(xiàn)了國家對大病患者家庭的關(guān)懷。”

首套房貸款利息:每年按1.2萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

——征求意見稿規(guī)定:

納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間,可以按照每年12000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除。

——專家解讀:

甘犁認(rèn)為,將扣除范圍限定于首套房貸款利息支出,是為了與“分城施策”的房地產(chǎn)調(diào)控政策相銜接,兼顧調(diào)控效果,體現(xiàn)“房住不炒”的中央精神,更好地保障基本居住需求。

此外,目前商業(yè)銀行貸款月均利息約1025元到1189元,征求意見稿規(guī)定每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn),與此較為接近。甘犁分析,從國際上看,韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約10%到15%,上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國人均月工資15%,處于較高水平。

記者了解到,采取定額扣除而不是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,主要考慮貸款利息支出每月變動(dòng),如采取限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,納稅人和扣繳義務(wù)人需每月調(diào)整扣除額,將大大增加征納雙方負(fù)擔(dān);此外,住房貸款利息支出年度間不均衡,前期利息支出超過扣除限額,后期低于扣除限額,如果采取限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,納稅人無法充分享受扣除政策。

住房租金:無房者租房按每年9600元到1.44萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

——征求意見稿規(guī)定:

納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房,而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬元(每月1200元);除上述城市外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬元(每月1000元),市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元(每月800元)。

——專家解讀:

孫鋼測算,上述扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平,同時(shí)兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn),體現(xiàn)了對租房群體的照顧。

記者了解到,采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實(shí)扣除,是考慮了目前租房市場的實(shí)際情況,即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票,如果把發(fā)票作為前置條件,會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān),還會(huì)推高租金價(jià)格。

此外,扣除方式為依據(jù)住房租賃合同扣除。根據(jù)規(guī)定,納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

贍養(yǎng)老人:每年按2.4萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

——征求意見稿規(guī)定:

納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

納稅人為獨(dú)生子女的,按照每年 2.4萬元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨(dú)生子女的,應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?.4萬元的扣除額度。

——專家解讀:

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡認(rèn)為,將被贍養(yǎng)老人規(guī)定為60歲(含)以上老年人,與老年人權(quán)益保護(hù)法規(guī)定以及當(dāng)前退休年齡一致,社會(huì)易于接受。

值得關(guān)注的是,如果老人子女已經(jīng)去世,其孫子女、外孫子女實(shí)際承擔(dān)對老人的贍養(yǎng)義務(wù),也可獲得贍養(yǎng)老人扣除。

切實(shí)減負(fù):月入2萬元者可減稅超7成

今年9月6日的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議針對個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策提出,要按照“讓廣大群眾得到更多實(shí)惠”的要求制定具體范圍和標(biāo)準(zhǔn),確??鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元,進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān),增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

記者以在北京工作的李某為例算了一筆賬,假設(shè)李某本人為獨(dú)生子女,兒子正在上小學(xué),父母已滿60歲,在北京沒有購買住房、租房居住,自己正在攻讀在職研究生學(xué)歷,可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

假設(shè)李某月工資為2萬元,在不考慮“三險(xiǎn)一金”情況下,個(gè)稅改革前按每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,每月應(yīng)繳納個(gè)稅3120元;今年10月1日以后取得工資,按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算,應(yīng)繳納個(gè)稅1590元,稅負(fù)水平降低近50%。

在此基礎(chǔ)上,2019年1月1日后取得工資,享受專項(xiàng)附加扣除后,其中子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元,住房租金專項(xiàng)附加扣除1200元,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元,共計(jì)扣除4600元。

則李某每月應(yīng)繳納的稅款降為830元,比享受專項(xiàng)附加扣除前少繳納稅款760元,稅負(fù)水平降低47.80%;比按照2018年10月1日以前每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅款少繳納2290元,稅負(fù)水平降低73.40%。

專家指出,總體看,此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率,減負(fù)力度超出預(yù)期,稅收征管也力求簡便易行,盡量避免讓納稅人提供各種證明。鑒于該政策涉及面廣、實(shí)施情況復(fù)雜,國家正在加快建立部門間信息共享機(jī)制,防范虛假騙稅逃稅行為,確保征管風(fēng)險(xiǎn)可控。

責(zé)任編輯:陳錦娜

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